政策依據
《國家稅務總局關於明確中外合作辦學等若干增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局2018年第42號）規定：一般納稅人銷售自產機器裝置的同時提供安裝服務，應分別核算機器裝置和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器裝置的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器裝置和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
42號公告發布後，銷售機器裝置同時提供安裝服務打破了原來混合銷售的理念，具體的納稅按裝置兩種來源分六種計算申報方式。那麼，財稅通以案例形式詳解這些方式下的計算與申報。
案例描述
某企業提供銷售機器裝置和安裝服務。2018年8月發生一個跨地級（市）業務，銷售機器裝置不含稅金額100萬元，提供相應裝置的安裝服務不含稅金額50萬元。均開具增值稅專票，假設本月僅有一項業務，且該企業無進項稅額可以抵扣，應該如何進行預繳和申報？
案例分析
1、
情形一：自產機器裝置帶安裝
（一）按兼營分別核算，均選擇一般納稅方法計稅
1、計算
銷售機器裝置應納增值稅=100*16%=16萬元；
提供安裝服務應納增值稅=50*10%=5萬元；
假定該業務是跨地級（市）提供建築服務：
應在異地預交增值稅=50*2%=1萬元
2、申報
（1）預繳申報
異地預繳填列《增值稅預繳稅款表》如下：
（2）納稅申報
第一步：填列《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》
第二步：填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
第三步：填列主表
（二）按兼營分別核算，安裝服務選擇簡易方法計稅
1、計算
銷售機器裝置應納增值稅=100*16%=16萬元
提供安裝服務應納增值稅=50*3%=1。5萬元
假定該業務是跨地級（市）提供建築服務：
異地預繳增值稅=50*3%=1。5萬元
2、申報
（1）預繳申報
異地預繳填列《增值稅預繳稅款表》
（2）納稅申報
第一步：填列《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》
第二步：填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
第三步：填列主表
（三）按兼營未分別核算，從高適用稅率計稅
1、計算
銷售機器裝置及安裝裝置應納增值稅=150*16%=24萬元
因以銷售貨物為主選擇適用稅率，所以不需要異地預繳。如果已在異地報驗的，直接回機構所在地申報納稅，如果沒有異地報驗的，直接在銷售地申報納稅。
2、申報
第一步：填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
第二步：填列主表
2、
情形二：外購機器裝置帶安裝
（一）按兼營分別核算，均選擇一般計稅的，與自產機器裝置帶安裝計算與申報一樣。
（二）按兼營分別核算，安裝服務選擇一般簡易計稅的，與自產機器裝置帶安裝計算與申報也一樣。
（三）未分別核算的按照混合銷售處理。如果企業是以銷售貨物為主，選擇適用稅率。
與自產機器裝置帶安裝計算結果、申報結果一樣。
如果企業以安裝服務為主，選擇適用稅率。則與自產不同，計算與申報如下：
1、計算
進行安裝裝置服務及銷售裝置應納增值稅=150*10%=15萬元
如果屬於異地業務，因以服務進行核算，需要進行異地預繳。
預繳增值稅=150*2%=3萬元
2、申報
（1）預繳申報
異地預繳填列《增值稅預繳稅款表》
（2）納稅申報
第一步：填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
第二步：填列《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》
第三步：填列主表
