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企業籤合同,財務必須稽核的五大要點!

企業財務通常被要求參與合同簽署的稽核,即在合同審批流程中加入財務會籤環節。

但與企業法務部門的全面性稽核不同,財務稽核側重於對合同中涉財條款的審查與核對,具體來講需要關注以下五大要點。

1

對合同金額的稽核

主要關注合同金額是否匹配相應的資源專案,並控制在相應的專案額度內,超出部分是否執行了相應的審批程式;合同正文中的金額資訊計算是否準確,是否與合同附件資料一致,大小寫金額是否相同;對於框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設定金額上限等。

2

對結算條款的稽核

主要關注合同結算條款是否符合企業信用管理規定,特別是對於預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業規定對於裝置類、物資類採購原則上不進行預付款,並按執行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的,應經過管理層特殊審批後方可進行。

合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據、現金交易等)是否符合企業相關規定。如企業明確規定應採用銀行轉賬等電子結算方式的,不得規定透過現金方式進行結算。除總分公司、委託第三方收款等情形外,合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。

3

對涉稅事項的稽核

主要關注合同中約定的稅負承擔、發票開具等條款是否符合國家稅收法律法規的要求。

合同中明確約定發票型別的,發票型別需與合同業務內容、業務性質保持一致,稽核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發生地、業務內容為標準 進行判定;

對於涉及增值稅業務的票據,應標明開具增值稅專票或者普通發票,以及包含的稅率;

合同中未明確約定發票型別的,應透過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式進行。

最後,要特別注意行政事業收據的使用範圍。企業與行政事業單位合作的業務事項,合作內容是行政事業單位職責範圍內的業務,則對方可以提供行政事業單位專用收據報賬;

合作內容為超出政府行政事業單位職責範圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業務,則對方應提供符合稅法要求的正規稅控發票。

4

對特殊事項的稽核

對租賃類合同,需判斷租賃形式是否符合企業資產管理規範,比如某些企業規定未經批准不得進行任何形式的融資性租賃;對於涉及企業市場競爭的核心裝置,不得采用租賃的方式獲得資產;對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。

關聯交易類合同應稽核是否涉及關聯交易,關聯交易的額度是否符合企業規定;屬於關聯交易的,合同金額是否在年度剩餘關聯交易額度以內。

捐贈、贊助類合同應重點稽核交易的涉稅事項。按照企業所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業所得稅前進行扣除。

涉及押金或保證金條款的合同,應稽核押金或保證金收據的開具方式。

5

對印花稅的處理

除以上稽核內容以外,企業合同財務稽核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據合同業務性質、合同型別,選擇相應的印花稅稅目。對於一些特殊專案,還需要出具稽核意見,比如對於租賃合同,在合同審批意見中加入“經稽核,該合同為經營租賃合同”等。

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