香港稅務居民身份有何作用？

目前，香港與約近四十個國家及地區簽訂了避免雙重課稅的稅收協定（以下簡稱「稅收協定」）。香港企業要享受稅收協定下的各種待遇，必須先證明其香港稅務居民的身份。例如香港公司要根據中國及香港的稅收協定享有對國內子公司收取的股息的優惠稅率，先決條件是該香港公司必需證明其具有香港稅務居民的身份。「香港稅務居民身份證明書」便是一份由香港稅務局發出的可以證明申請人的香港稅務居民身分的正式檔案。

申請手續及審批時間

有意申請「香港稅務居民身分證明書」的企業須向香港稅務局提出書面申請。申請方法是根據適用的稅收協定締約方，填好以下表格並連同公司註冊證書副本交稅務局。

稅務局審批有關的申請一般需時二十一個工作天或以上。若在稅務局審批過程中未能根據申請表所填報的資料以確定申請人的居民身分，稅務局將會要求申請人提供進一步的資料，而有關的審批時間也會相應延長。

審批的原則及注意事項

對於申請「香港稅務居民身分證明書」的審批原則，稅務局現時並沒有發出具體的實務指引。一般來說，香港並非以稅務居民作為徵稅的原則。因此，企業在香港納稅也不代表該企業就是香港稅務居民。根據稅收協定，只要是在香港特別行政區成立為法團的企業，或在香港特別行政區以外地區成立為法團而通常是在香港特別行政區進行管理或控制的企業，均可獲認定為香港稅務居民。因此，對於在香港特別行政區註冊成立的企業，以前稅務局一般都會批准有關申請並向其發出「香港稅務居民身分證明書」。

然而，隨著近年國際稅務的發展，反避稅意識的加重，各國稅局都有新政策以防止一些稅基侵蝕與利潤移轉的行為。針對有關發展，香港稅務局亦收緊了「香港稅務居民身分證明書」的審批。

申請難點

在2015年2月，稅務局對「香港稅務居民身分證明書」的申請表作出了重大的改動。申請表所需要填報的資料比以前更多，更詳細。這某程度上反映了稅務局對「香港稅務居民身分證明書」的審批比以前嚴謹。

稅務局同時提及香港主管當局會盡力協助香港居民申請稅收協定下其可享有的所有待遇，但如果有關人企業明顯地不可享受有關待遇時，香港主管當局可拒絕發出居民身分證明書。

因此，假如有關企業並不符合稅收協定內有關條文訂明享受相關待遇的條件，則可能出現該企業不獲發居民身分證明書的情況。