稅負是很多企業需要重點關注的問題。稅負率過高過低是否都存在風險？稅局是從哪些手段透過稅負發現企業經營異常？
Part.01
商貿企業稅負率被查
給我們怎樣的警示？
一家銷售批發電器為主的商貿企業，稅局對企業涉稅資料進行分析時發現，同行業增值稅稅負0。79%，但該企業本年累計稅負只有0。20%，
與同地區、同行業增值稅稅負相比低了0.59個百分點。
同時，稅局
又發現該公司企業所得稅稅負率也明顯異常
，僅為13。29%，與同地區、同行業相比，低了15。14個百分點。於是，該公司被確定為評估物件。
透過2天的納稅評估，最終確認，該企業在近幾年經營中，
為達到少繳稅的目的，一方面將購進商品全部入賬
，但銷售時又只對部分入賬，以達到多抵扣增值稅、多結轉銷售成本的目的，從而少繳增值稅和企業所得稅；另一方面，
為了衝減賬面上多餘的存貨，以估價入賬為由，任意衝減庫存商品，或白條入賬
，隨意調節資產負債表，達到以假亂真的目的。
最終，稅局依法要求企業對當期實際發生業務進行修改增值稅及企業所得稅申報表，
補繳一定金額的稅款、罰款、滯納金。
分析案例風險
1、企業隱匿收入，只部分申報收入
商貿企業基本是無生產加工，最多購進後簡易加工再出售，也就是購進什麼，銷售什麼。稅局對發票管理一直都是嚴格管控，因此，對企業的購進和銷售的發票上的數量、品名、價格都是有記錄。
也有企業與關聯公司進行交易往來，為了逃避稅款，低價銷售，這樣不僅補繳增值稅，還涉及企業所得稅的風險。
2、稅負率偏低或偏高都存在隱患
企業的稅負偏高或偏低，這是稅局比較受關注的。更何況大資料的分析，同一個年度一個地區同行業，進行對比分析，稅負偏低偏高，都是非常異常，一來風險提示，就需要配合稅局查實。
尤其是企業處於穩定發展期，商貿企業正常的購銷貨運營的話，是不會有過大的浮動。更何況其稅負率與同行同期相對比明顯浮動過大，沒有正當理由，很難說服的。
3、企業的財務報表存在風險
商貿企業的財務報表是可以簡易估算應納稅額。對於商貿企業來說，人工和房租是企業佔比成本費用最大，我們可以簡易來估算，透過（收入-成本-存貨本期增加額）×增值稅稅率的金額與企業所得稅額進行比較，當差異過大，建議先自查，找出原因，心裡有數，做好對應準備，後期稅局來檢查時可以從容應對。
4、企業的相關費用存在風險
若商貿企業自制的白條入賬，這些不合格的發票或單據是不能在企業所得稅稅前扣除的，所以稅局一旦發現，需要該企業進行納稅調整，補繳企業所得稅。
Part.02
稅負率是什麼？
怎麼算？
講完案例，也分析完稅負偏高偏低的風險後，你是否在想稅負率是什麼？
稅負率，是指企業在某個時期內的稅負的大小，一般用稅收佔收入的比重進行衡量。
最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。實踐工作中，稅負率評價有一定的差異，計算口徑不盡相同。
增值稅稅負率=實際繳納增值稅稅額÷不含稅的實際銷售收入×100%
所得稅稅負率=應納所得稅額÷應納稅銷售額（應稅銷售收入）×100%
注意：
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額
【例1】二狗公司為一般納稅人的商貿公司，2020年3月收入為100萬，供應商也為一般納稅人，成本採購60萬元，其他成本為20。8萬元，不考慮其他因素。計算二狗公司稅負。
01
增值稅額：100×13%-60×13%=5.2萬元
稅負率：5。2/100×100%=0。52%
02
所得稅稅負，先計算企業所得，以簡單的利潤表來計算。
稅金及附加
=5。2×（5%+3%+2%）+（100+60）×0。0003=0。57萬
所得稅
=（100-60-0。57-20。8）×25%=18。63×25%=4。66萬
所得稅稅負
=4。66/100×100%=0。47%
03
綜合稅負：
企業所納稅的總和=5。2+4。66+0。57=10。43萬
綜合稅負率=10。43/100×100%=0。1%
注意：
上面只是舉例說明，假設企業應對應相關發生成本取得合法合規的憑證稅前扣除，並沒有其他調整事項。然而實際中，企業若取得不合規的發票或未取得發票等，其他違反規定的是不能稅前扣除的，這些都會影響企業的所得稅稅負。
實際中企業的稅負率可能受到多個因素的影響，企業要做的是關注行業稅負率，但不迷信預警稅負率。
Part.03
增值稅稅負什麼情況下，
企業會被約談？
正常情況下，稅局會找一個行業，然後從行業中對稅負進行核查，出現異常的展開稽查。那什麼情況下，企業會被約談？
1、採取評估法，企業稅負變動異常或稅負率低於高於行業水平
2、企業沒按規定正常申報，如沒及時報送，不按時報稅，報稅不完整等
；同時，還需要注意以下4點：
1）連續3個月或累計6個月零申報；
2）企業出現大量運費抵扣，收入卻減少；
3）企業的進項稅額大於銷項稅額變動率；
4）系統申報與開票系統銷售額以及賬報的銷售額不一致。
3、相關發票出現異常現
象，如下：
1）短期內，新辦大量領購發票，且稅負低
2）企業的發票增量，使用比往前使用很大差異
3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發票；
4）供應商發票屬於失聯或買專票抵扣，需進項稅額轉出。
4、企業的員工和經營場地跟收入不一致
就如員工很多，工作場地很大，收入卻很少，或人很少，收入卻很大等因素。經營場地的用水電量以及裝置等，跟收入不匹配。
5、員工工資長期在沒超過5000元
特別是企業聘請中高階人才，工資不可能低於5000，或者一直低於這個工資基數。會讓稅局認為在規避個稅。（5與6與收入密切相關，可歸為一類）
6、印花稅、房產稅長期為0
企業正常經營下，印花稅和房產稅是不可能避免的。
7、企業有發票但仍然零申報的
你以為你不申報，稅局就不知道企業有哪些業務嗎？金稅四期的大資料庫會記錄你開票或者別人給你開的發票，這些資料都在稅局的掌握之中。
因此，有發票還零申報，這是紅線，不能碰！
8、庫存賬實不一致的
開票軟體已經增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大資料的快速和準確度你難以想象，金稅三期會比你自己更瞭解你的庫存狀況，進了什麼貨，進了多少，什麼型號的，出了什麼貨，出了多少，出了什麼型號的，它都瞭如指掌，一旦有業務發生，庫存狀況盡收它的“法眼”。
賬實不一致的，包括名稱、數量、型號等不一致，會被稅務局重點關注。
9、虛增員工、虛列工資等
稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：身份資訊被盜用，莫名其妙“被任職”。這樣企業不僅被約談，都被稅局稽查了！
10、企業經營與收入不匹配
例如用電量、用水量、裝置數量以及加油費等，跟經營收入不匹配。比如企業用電量很大，但收入相對較少，就可能存在少確認收入，會被稅務局約談。
附：預警指標
Part.04
稅負率過低，
企業和會計如何應對？
隨著稅收大資料的應用，稅局監控也越來越嚴格。面對這種情況，企業以及會計該如何應對呢？
01
企業應該這麼做：
1、接到稅局預警通知後，確定預警資訊與企業自身原因有關，應該準備整理詳細相關的資料資料；
2、分析企業出現預警的原因；
3、給出結合企業的合理解釋；
4、最終確定解決方案；
5、確定預警資訊與企業自身原因無關，應出示相關的證據證明。
02
會計應該這麼做：
1、每月報表報送前，財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查；
2、若經自查，發現稅負率偏低的原因是由自身發生銷售申報收入不及時，或有漏報行為，再或有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補交稅款；
3、當關鍵指標出現異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。