一.調賬原則

錯賬+調賬=正確的分錄

二.調當期錯賬

【例】2021年底，A公司發現有一筆貨款錯入了”其他應付款“，未確認收入，金額1000元。假設增值稅稅率13%，該如何調賬？

【錯賬分錄】

借：銀行存款1000

貸：其他應付款1000

【調賬】

借：其他應付款1000

貸：主營業務收入884。96

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115。04

借：稅金及附加 13。8

貸：應交稅費——應交城建稅8。05（115。04*7%）

——應交教育費附加3。45（115。04*3%）

——應交地方教育費附加2。3（115。04*2%）

注意：影響到增值稅時，相關的附加稅費也應一併考慮

三.調上一年錯賬

【例】2022年2月，A公司發現2021年10月有一筆貨款錯入了”其他應付款“，未確認收入，金額1000元。假設增值稅稅率13%，企業所得稅稅率25%，該如何調賬？

【錯賬分錄】

借：銀行存款1000

貸：其他應付款1000

【調賬】

1.確認收入

借：其他應付款1000

貸：以前年度損益調整884。96

應交稅費——增值稅檢查調整115。04

2.稅金及附加稅

借：以前年度損益調整13。8

貸：應交稅費 ——應交城建稅8。05

——應交教育費附加3。45

——應交地方教育費附加2。3

3.計提企業所得稅

=（884。96-13。8）*25%=217。79元

借：以前年度損益調整217。79

貸：應交稅費——應交所得稅217。79

4.結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整 217。79

貸：利潤分配——未分配利潤 217。79

三.5種調賬方法