取得個人抬頭的發票是否

可以稅前扣除？

在日常工作中，經常會遇到員工拿個人抬頭的發票來報銷，特別是對於一些只能開具個人抬頭的票據，比如車票、通訊費、醫療費用等，針對這類發票我們作為財務人員經常頭疼能不能在稅前扣除。

先看一下各地稅務機關針對此類問題的答覆：

一、福建稅務局答覆：

與企業取得應稅收入相關的支出可以稅前扣除，個人發生部分消費支出，雖然取得的是以其個人名稱為抬頭的發票，但一般同時符合以下兩個條件的，可以按規定在企業所得稅稅前扣除：

1、如果企業取得發票或有效憑證抬頭為員工個人的，是由客觀原因決定的某些支出，發票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業。

2、相關的支出是企業的生產經營活動引起的，應該由企業負擔。即根據收入相關性原則，從根源和性質上來說個人費用是為了企業取得收入發生的必要支出，應由公司承擔。

檔案依據

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》：”第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。“

二、根據《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅函〔2008〕159號）第十二條規定，支出稅前扣除相關性是指與取得收入直接相關的支出。對相關性的具體判斷一般是從支出發生的根源和性質方面進行分析，而不是看費用支出的結果

二、深圳稅務局回覆：

如果是報銷與企業取得收入直接相關的通訊費支出（即因公通訊費，需要證明），可以憑開給個人的發票稅前扣除。如果是按職工福利發放，按福利費規定扣除。

三、北京稅務局回覆：

按照《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的範圍，因此其不能計入企業發生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發生的通訊費無法分清是用於個人使用還是用於企業經營，不能判斷其支出是否與企業的收入有關，因此應作為與企業收入無關的支出，不予從稅前扣除。

總結

根據上述各地稅務機關的答覆我們可此口徑進行掌握：對於員工取得個人發票抬頭的，如果是客觀原因無法取得單位抬頭的發票，並且可以明確支出與企業的生產經營相關，公司支出與個人支出應該區分，如不能區分的則不能稅前扣除。如各地有相關規定應遵從當地規定進行處理。

（來源：優稅智雲）