簡單的來講，稅務籌劃就是利用國家政策和各個稅種的稅率差的形式來達到合理避稅的效果，為企業增加利潤，為股東增加收入。我下面講的這種是利用稅率差的方式進行的簡單稅務籌劃。假設小微企業所得稅稅率為5%。

假如一家小微企業年度利潤總額為

100

0000元，當年股東的工資薪金列支為

5000

元

/

月，

60000

元

/

年，下面透過三種方法來計算，比較股東的收入情況。

一、不繳個稅，即個稅稅率為0%，頂格扣除60000元/年，已經在企業成本中列支。

企業所得稅

=100

0000

*5%=5

0000元

個人股息紅利稅

=

（

1000000-50000

）

*20%=190000

萬元

股東當年實際收入

=工資60000+分紅

（

1000000-50000-190000

）

=820000

元

二、

透過提高工資薪金來列支，把個人工資薪金稅率提高至

10%

，即當年列支工資

204000

元，比原來的

60000

元多列

144000

元，工資薪金個稅為

11880

元，年終獎

144000

元，個稅

14190

元企業利潤總額也降到

712000

元（

1000000-工資144000-年終獎144000

），企業再透過公司分紅的方式計算，

企業所得稅

=712000*5%=35600

元

個人股息紅利稅

=

（

712000-35600

）

*20%=135280

元

股東當年實際收入

=工資（204000-11880）+年終獎（144000-14190）+分紅

（

712000-35600-135280

）

=863050

元

三、

透過提高工資薪金來列支，把個人工資薪金稅率提高至

20%

，即當年列支工資

360000

元，比原來的

60000

元多列

300000

元，工資薪金個稅為

43080

元，年終獎

300000

元，年終獎個稅

58590

元，企業利潤總額也降到

400000

元（

1000000-工資300000-年終獎300000

），企業再透過公司分紅的方式計算，

企業所得稅

=400000*5%=20000

元

個人股息紅利稅

=

（

400000-20000

）

*20%=76000

元

股東當年實際收入

=工資（360000-43080）+年終獎（300000-58590）+分紅

（

400000 -20000-76000

）

=862330

元

總結：經過計算可以看出第二種方法比第一種方法股東多實現了收入43050元（863050-820000），比第三種方法多實現收入720元（863050-862330）

注意：全年一次性獎金應用的期限為2021年12月31日前。