對於要衝紅的已抵扣專用發票，應何時做進項稅額轉出

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A

答：購買方應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記賬憑證。（注意：不是根據紅字發票做進項轉出）

Q2

購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票後是否需要認證？

A

答：紅字增值稅專用發票無需認證。

Q3

開具紅字增值稅發票是有時間限制嗎？

A

答：沒有衝紅時間限制，符合衝紅條件即可開具紅字發票。（依據：國家稅務總局公告2016年第47號。）

Q4

購買方已認證相符的發票，如果被紅衝了，是否退回給銷售方？

A

答：不可以。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（依據：國稅發〔2006〕156號）

Q5

紅字增值稅專用發票的相應聯次是否需要給客戶？

A

答：實務中一般區分以下兩種情況操作：

如果購買方專用發票已經申報抵扣，或者未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回，則須將紅字發票寄給購買方，一併作為記賬憑證。

如果專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回，則不應將紅字發票寄給購買方。

Q6

增值稅普通發票能否部分衝紅？

A

答：根據《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第三條規定：納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字發票。由於一張藍字發票的金額可以拆分填開多張紅字資訊表，因此一張藍字發票可以對應多張紅字資訊表。

Q7

代開的增值稅普通發票發現有錯誤，是否可以部分衝紅？

A

答：代發發票的衝紅需要納稅人交回已開發票的全部聯次，無法部分金額衝紅。納稅人可以取回原有發票全部聯次衝紅，然後重新開具一張新的發票。

Q8

增值稅電子發票可以作廢嗎？

A

答：不能。由於增值稅電子發票具有可複製性，無法回收的特點，因此增值稅電子發票一旦開具不能作廢。發票開具後，如發生開票有誤、銷貨退回或銷售這讓等應開具紅字增值稅電子發票，無需退回增值稅電子發票。

Q9

納稅人開具紅字增值稅電子專用發票後，需要追回已開具的增值稅電子專用發票嗎？

A

答：不需要。相較於紅字增值稅紙質專用發票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發票時，無需追回已經開具的藍字增值稅電子專用發票，具有簡便易行好操作的優點。

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